Часто у наших клиентов возникает вопрос — какой же налоговый режим действительно выгоднее для ИП — УСН или патент?
В этой статье мы по стараемся разъяснить, и поясним, как выбор налогового режима зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, размеров доходов предпринимателя.
В работе с нашими клиентами, первично обратившимися в нашу бухгалтерию, путем опроса мы выясняем, на какой системе налогообложения выгодно работать в каждом конкретном случае.
На территории России индивидуальные предприниматели (ИП) могут вести бизнес по одной из четырех схем: общая система налогообложения (ОСН); упрощенная система («упрощенка»); единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); патентная система налогообложения (ПСН). Теперь расскажем про два интересующих нас режима.
УСН — упрощенная система налогообложения, относится к специальным налоговым режимам. Существует два вида УПРОЩЕНКИ: УСН- доходы — со ставкой 6% от суммы всей выручки ИП и УСН доходы минус Расходы — со ставкой 15% от полученной разницы доходов и затрат. Они отличаются принципом расчета налогов. На упрощенке 6% налог платится с дохода. Если ваш доход — 600 000 за год, вы считаете налог с 600 000. Без дополнительных расчетов. На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. То есть если вы заработали 600 000 и 150 000 потратили, ваш налог — это 15% от 450 000, с разницы между доходами и расходами. Но при этом стоит помнить, что расходы — это не все, что потратил предприниматель. У УФНС есть ограниченный список трат, на которые он сможет уменьшить налог организации.
Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.
Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
С 2021 года лимит повысили до 130 человек, но в период, когда количество сотрудников будет составлять от 101 до 130 человек, будет также действовать переходный период, и ставки налога будут выше. Когда в штате появится 131-й сотрудник, ИП потеряет право на УСН и перейдет на ОСНО.
Остаточная стоимость основных средств. Она не должна быть больше 150 млн руб.
ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары духов, рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет. Про это сказано в п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ.
Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).
УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:
ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).
Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».
Новые лимиты для ИП на УСН — Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%). Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.
Если ИП работает на УПРОЩЕНКЕ ему не нужно платить государству:
- НДФЛ по предпринимательским доходам,
- налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
- НДС.
Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Предпринимателю нужно сдавать декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. По начислению нарастающим итогом окончательная сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года.
Но, имейте ввиду, если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится: годовой доход выше 200 миллионов рублей, ООО с филиалами, банки и микрофинансовые организации, организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации, ломбарды, страховщики, фирмы, в которых больше 130 работников, организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ, организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных, казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации, аутстаффинговые компании, организаторы азартных игр, нотариусы и адвокаты, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого сельскохозяйственного налога.
.Если наш бухгалтер посоветует вам работу на УСН, то сделает он это, оценив ваше региональное законодательство, устанавливающее ставку, а выбор УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы» будет осуществляться после оценки расходов вашего бизнеса.
Но, зачастую, оценив вид деятельности наших клиентов, наши специалисты способствуют переходу на патентную систему налогообложения. Патент для ИП — это разрешение заниматься определённым видом бизнеса. Вести учёт и отчетность по патентной системе налогообложения (ПСН) на много проще. Патент стоит одинаково независимо от реальных доходов! Патентная система налогообложения в 2022 году для ИП разрешена, если предприниматель выполняет условия о численности, доходах и ведет разрешенную деятельность. В НК есть примерный перечень, но каждый регион вправе сам устанавливать конкретные виды деятельности для ПСН в 2022 году для ИП. ПСН обеспечивает предпринимателя следующими льготами: ИП освобождается от бухгалтерской отчетности (оборот денежных средств фиксируют только в Книге учета доходов), подачи декларации в налоговую службу, а, зачастую, и от уплаты налогов следующих видов (п. 10, п.11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ): на доходы физических лиц (НДФЛ), полученные в рамках работы по патенту; на добавленную стоимость (НДС); на имущество физлиц, которое предприниматель использует для ведения разрешенной патентом деятельности.
Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только индивидуальные предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. Налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников, можно получить с 2021 года. Но патент подходит не для всех видов деятельности и только тем, чья сумма дохода с начала года не превышает 60 млн рублей и у кого в штате — не более 15 человек.
Работать по патентной системе могут только ИП со штатом не более 15 человек.
Список недопустимых для ПСН видов деятельности меньше, чем разрешенных. Основной запрет касается торговли маркированными (лекарствами, обувью, одеждой из меха) и некоторыми подакцизными товарами. Также режим не доступен для видов деятельности, связанными с:
—оборотом ценных бумаг, оказанием кредитных и финансовых услуг;
—перевозкой людей и грузов при большом автопарке — более 20 транспортных средств;
—торговлей оптом или по договорам поставки;
—добычу полезных ископаемых.
Помимо этого, есть ограничения:
—для бизнеса, который ведется в рамках доверительного управления имуществом (как правило, это деятельность, связанная с недвижимостью и ценными бумагами), по договорам товарищества;
—по метражу помещений — их площадь для общепита не должна превышать 50 квадратных метров, для стационарных сетей розничной торговли – 150 квадратных метров;
—по доходам — патент перестает действовать, если суммарная прибыль предпринимателя превысила 60 миллионов рублей с начала календарного года. Если ИП совмещает ПСН с другими видами налоговой отчетности, то учитывается совокупный доход от всех видов деятельности.
Для работы по патенту подходят сферы, связанные преимущественно с оказанием населению услуг, производством товаров, общественным питанием и т.д. Полный список видов деятельности есть на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), он периодически обновляется, на момент публикации материала включает в себя 80 пунктов.
Что можно делать на патенте в 2022 году:
—оказывать косметические и парикмахерские услуги;
—шить и чинить одежду, обувь;
—предоставлять услуги фотоателье, кинолабораторий;
—ремонтировать мебель, бытовую технику;
—сдавать квартиры и нежилые помещения — цеха, склады и пр.;
—перевозить людей и грузы автомобильным и водным транспортом (с ограничениями);
—ремонтировать и восстанавливать здания разного назначения;
—стеклить балконы, заниматься нарезкой стекла;
—работать с домашними животными (брать на передержку, выгуливать и т.д.);
—вести частную ветеринарную практику;
—ухаживать за больными;
—присматривать за детьми;
—выполнять сварочные и электромонтажные работы;
—реставрировать ковры;
—выполнять резку по камню;
—заниматься ландшафтным дизайном;
—устанавливать платные туалеты;
—оказывать услуги частного сыска;
—организовывать свадьбы и похороны;
—заготавливать лес;
—вскапывать огороды;
—колоть дрова,
—заниматься выпечкой и пр.
Стоимость патента — это фиксированная сумма, на размер которой влияют два главных фактора: период действия режима; региональные нормативные акты, которые определяют цену в зависимости от вида деятельности, наличия и количества наемных работников и пр.
Обычно это 6 % от потенциальных годовых доходов объекта налогообложения, говорит эксперт Ирина Миронова: «При расчете стоимости патента учитываются не фактическая прибыль по итогам деятельности, а прогнозируемая. 6 % от этой величины и составляют размер патента. Следует учитывать, что стоимость не изменится, даже если реальный доход окажется меньше или больше прогнозируемого. То есть если ИП получил больше, чем планировалось, ему не придется доплачивать, но и разницу ему не вернут, даже если по итогам года прибыль будет значительно меньше, чем ожидалось».
Так что же в итоге выгоднее для ИП — упрощенка или патент? Конечно, стандартная ставка по УСН «Доходы минус расходы» — 15%, т. е. в 2,5 раза выше, чем при патенте (6%). В очень обобщенном варианте патент получится выгоднее УСН, если прибыль будет больше, чем потенциально возможный доход, разделённый на 2,5. Но реальный ответ на много сложнее — мы рассматриваем каждый индивидуальный случай и даем уникальную консультацию, с учетом множества рассмотренных факторов!
Так что – позвоните нашему специалисту и получите качественную профессиональную информацию!